Aggiornamento sulla legge di Bilancio 2018

Di seguito sono riportate le più rilevanti modifiche contenute nella legge di bilancio 2018.
Si ritiene innanzitutto di evidenziare in particolare due norme, in vigore dal luglio prossimo, che avranno
un impatto diretto sulla gestione ordinaria delle Vostre aziende o professioni.

Acquisto carburanti: viene abolita la scheda carburante. Gli acquisti di carburante saranno documentati
esclusivamente da fattura elettronica emessa dal gestore dell’impianto di distribuzione. Inoltre, sempre ai
fini della deducibilità dal reddito e della detraibilità iva i pagamenti andranno effettuati con mezzi tracciabili (bancomat, carte di credito, assegni , bonifici).
Prevedendo le difficoltà nella gestione del processo da parte dei benzinai sarà opportuno valutare la possibilità di dotarsi di una o più carte di pagamento emesse direttamente dalle compagnie petrolifere.

Pagamento stipendi: scatta il divieto di pagamento in contanti degli stipendi del personale. Il pagamento andrà fatto con mezzi tracciabili e tutti i dipendenti saranno tenuti ad avere un conto corrente o una carta di debito dotata di IBAN.

Per entrambe le fattispecie Vi informeremo circa le precisazioni e chiarimenti che nei prossimi mesi saranno fornite dall’Agenzia delle Entrate.

Di seguito si fa cenno alle altre novità fiscali:

Detrazioni per risparmio energetico e ristrutturazione
– Detrazione ridotta al 50% per le spese relative all’acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi, di schermature solari e di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto (la detrazione non spetta se si installano caldaie con efficienza inferiore alla classe A);
– Detrazione del 65% per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione di efficienza almeno pari alla classe A e contestuale installazione di sistemi di termoregolazione evoluti, appartenenti alle classi V, VI oppure VIII, o con impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione, o per le spese sostenute per l’acquisto e posa in opera di generatori d’aria calda a condensazione;
– Detrazione del 50% per le spese sostenute nel 2018 per l’acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, fino a un valore massimo della detrazione di 30mila euro;

– Nuovo tipo di spesa agevolabile con detrazione al 65%: acquisto e posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti, fino a un valore massimo della detrazione di 100mila euro;
– Per le spese relative agli interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3, finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica, spetta una detrazione maggiorata dell’80%, se gli interventi determinano il passaggio a una classe di rischio inferiore, o dell’85% se gli interventi determinano il passaggio a due classi di rischio inferiori;
– Si prevede la proroga al 31 dicembre 2018 (in luogo del 31/12/2017) delle detrazioni:

• per recupero del patrimonio edilizio (tutte le fattispecie di cui all’art. 16 -bis Tuir), alle
  stesse condizioni del 2017 (detrazione nella misura del 50% su un ammontare di spesa non
  superiore ad €. 96.000);
• per misure antisismiche e messa in sicurezza statica degli edifici (cd. “sisma bonus”; rimane
  confermata al 31/12/2021 la detrazione spettante in caso di riduzione di classe sismica);

– Bonus mobili ed elettrodomestici: Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 50% per l’acquisto di mobili e di elettrodomestici di classe non inferiore ad A+ ovvero A per i forni (la detrazione spetta solo in riferimento agli interventi di ristrutturazione iniziati a decorrere dal 1° gennaio 2017);
– Bonus verde: Per le spese sostenute nel 2018, è introdotta una detrazione del 36% su un tetto massimo di 5.000€ per interventi di “sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi” e realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.

Detrazioni per oneri e carichi di famiglia

– Detrazione canoni di locazione studenti universitari fuori sede: per il 2017 e il 2018 il requisito della distanza si intende rispettato anche all’interno della stessa provincia ed è ridotto a 50 km per gli studenti residenti in zone montane o disagiate;
– Bonus abbonamenti trasporto pubblico: reintrodotta la detrazione del 19% per le spese, fino a un massimo di 250 euro, sostenute per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale;
– Le somme rimborsate o sostenute dal datore di lavoro per l’acquisto dei titoli di viaggio per il trasporto pubblico locale del dipendente e dei familiari non concorrono a formare reddito di lavoro.
– Limite di reddito complessivo figli a carico:Il limite di reddito sale a 4.000 € per avere un figlio carico di età non superiore a 24 anni;
– Agevolazioni fiscali per studenti con disturbo specifico di apprendimento (Dsa): detrazione del 19% per le spese sostenute a favore di minori o di maggiorenni, con diagnosi di Dsa, fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado.
– Credito d’imposta per l’acquisto di uno strumento musicale nuovo:esteso al 2018 il contributo una tantum pari al 65% del prezzo finale, per un massimo di 2.500 euro

Super e iper ammortamento
– Iper ammortamento anche nel 2018. La proroga allunga il periodo per effettuare investimenti agevolabili con la maggiorazione del 150% mantenendo invariate le condizioni del beneficio;
– ll super ammortamento scende al 30% ed abbandona le autovetture strumentali.

Credito d’imposta per le spese di formazione nel settore delle tecnologie 4.0
Per la formazione 4.0, il credito d’imposta del 40% dovrebbe spettare, non sul costo del corso innovativo, ma solo sul «costo aziendale del personale dipendente» che seguirà le lezioni 4.0, a meno che il decreto attuativo, che dovrà essere emanato entro il 31 marzo 2018 non estenda il bonus anche al costo della formazione vera e propria.

Bonus 80 euro
Aumento della soglia reddituale prevista per l’accesso all’agevolazione: si passa da 24mila a 24.600 euro.

Agevolazioni varie

– Credito d’imposta per attività di vendita di libri al dettaglio parametrato agli importi pagati a titolo di Imu, Tasi e Tari con riferimento ai locali dove si svolge l’attività, nonché alle eventuali spese di locazione;
– Credito d’imposta per le imprese culturali e creative riconosciuto a favore delle imprese culturali e creative un credito d’imposta nella misura del 30% dei costi sostenuti per attività di sviluppo, produzione e promozione di prodotti e servizi culturali;
– Credito d’imposta a favore delle imprese che acquistano (per ciascuno degli anni 2018,2019,2020) prodotti realizzati con materiali derivati da plastiche miste, provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica o da selezione di rifiuti urbani residui;

Franchigia per i compensi da attività musicali e attività sportive dilettantistiche
Viene aumentato da 7.500 a 10.0000 Euro il limite entro cui le indennità, i rimborsi forfettari, i premi e i compensi erogati (di cui alla lett. m) del comma 1 dell’art. 67 del TUIR.

Fattura elettronica
Dal 1° gennaio 2019, obbligo della fatturazione elettronica tra privati ed eliminazione dello spesometro.

Termini scadenze fiscali
Previste nella Legge di bilancio 2018 proroghe nei termini per le scadenze fiscali. In particolare per evitare la sovrapposizione di adempimenti:
– lo spesometro relativo al secondo trimestre deve essere trasmesso entro il 30 settembre;
– le dichiarazioni dei redditi, Irap e 770 devono essere trasmesse 31 ottobre;
– la dichiarazione 730 deve essere trasmessa a un Caf entro il 23 luglio.

Pagamenti delle pubbliche amministrazioni
Dal 1° marzo 2018 si riduce da 10mila a 5mila euro la soglia oltre la quale le PA, prima di effettuare pagamenti a qualunque titolo, devono verificare se il beneficiario ha debiti tributari.

Rivalutazione terreni e partecipazioni
Rivalutabili, entro il prossimo 30 giugno, quote e terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2018.

Redditi di capitale e redditi diversi derivanti da partecipazioni qualificate
Applicazione ritenuta a titolo d’imposta del 26%.